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(自2013年1月1日起在小企业范围内施行)
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三、财务报表

小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

(一)财务报表种类和格式

编 号

报表名称

编报期

会小企01

资产负债表

月报、年报

会小企02

利润表

月报、年报

会小企03

现金流量表

月报、年报

 

(二)小企业资产负债表格式及编制说明

资产负债表

会小企01

编制单位:                 年 月 日                  单位:

资 产

行次

期末余额

年初余额

负债和所有者权益

行次

期末余额

年初余额

流动资产:

 

 

 

流动负债:

 

 

 

货币资金

1

 

 

短期借款

31

 

 

短期投资

2

 

 

应付票据

32

 

 

应收票据

3

 

 

应付账款

33

 

 

应收账款

4

 

 

预收账款

34

 

 

预付账款

5

 

 

应付职工薪酬

35

 

 

应收股利

6

 

 

应交税费

36

 

 

应收利息

7

 

 

应付利息

37

 

 

其他应收款

8

 

 

应付利润

38

 

 

存货

9

 

 

其他应付款

39

 

 

其中:原材料

10

 

 

其他流动负债

40

 

 

在产品

11

 

 

流动负债合计

41

 

 

库存商品

12

 

 

非流动负债:

 

 

 

周转材料

13

 

 

长期借款

42

 

 

其他流动资产

14

 

 

长期应付款

43

 

 

流动资产合计

15

 

 

递延收益

44

 

 

非流动资产:

 

 

 

其他非流动负债

45

 

 

长期债券投资

16

 

 

非流动负债合计

46

 

 

长期股权投资

17

 

 

负债合计

47

 

 

固定资产原价

18

 

 

 

 

 

 

减:累计折旧

19

 

 

 

 

 

 

固定资产账面价值

20

 

 

 

 

 

 

在建工程

21

 

 

 

 

 

 

工程物资

22

 

 

 

 

 

 

固定资产清理

23

 

 

 

 

 

 

生产性生物资产

24

 

 

所有者权益(或股东权益):

 

 

 

无形资产

25

 

 

实收资本(或股本)

48

 

 

开发支出

26

 

 

资本公积

49

 

 

长期待摊费用

27

 

 

盈余公积

50

 

 

其他非流动资产

28

 

 

未分配利润

51

 

 

非流动资产合计

29

 

 

所有者权益(或股东权益)合计

52

 

 

资产总计

30

 

 

负债和所有者权益(或股东权益)总计

53

 

 

小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资,应在实收资本(或股本)项目下增加减:已归还投资项目单独列示。

1.本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

2.本表年初余额栏内各项数字,应根据上年末资产负债表期末余额栏内所列数字填列。

3.本表期末余额各项目的内容和填列方法:

1货币资金项目,反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据库存现金银行存款其他货币资金科目的期末余额合计填列。

2短期投资项目,反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据短期投资科目的期末余额填列。

3应收票据项目,反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。本项目应根据应收票据科目的期末余额填列。

4应收账款项目,反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据应收账款的期末余额分析填列。如应收账款科目期末为贷方余额,应当在预收账款项目列示。

5预付账款项目,反映小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据预付账款科目的期末借方余额填列;如预付账款科目期末为贷方余额,应当在应付账款项目列示。

属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在其他非流动资产项目列示。

6应收股利项目,反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据应收股利科目的期末余额填列。

7应收利息项目,反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息,不包括在本项目内。本项目应根据应收利息科目的期末余额填列。

8其他应收款项目,反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括:各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据其他应收款科目的期末余额填列。

9存货项目,反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括:各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料(包装物、低值易耗品等)、消耗性生物资产等。本项目应根据材料采购在途物资原材料材料成本差异生产成本库存商品商品进销差价委托加工物资周转材料消耗性生物资产等科目的期末余额分析填列。

10其他流动资产项目,反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产(含1年内到期的非流动资产)。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

11长期债券投资项目,反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据长期债券投资科目的期末余额分析填列。

12长期股权投资项目,反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据长期股权投资科目的期末余额填列。

13固定资产原价累计折旧项目,反映小企业固定资产的原价(成本)及累计折旧。这两个项目应根据固定资产科目和累计折旧科目的期末余额填列。

14固定资产账面价值项目,反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据固定资产科目的期末余额减去累计折旧科目的期末余额后的金额填列。

15在建工程项目,反映小企业尚未完工或虽已完工,但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据在建工程科目的期末余额填列。

16工程物资项目,反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据工程物资科目的期末余额填列。

17固定资产清理项目,反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据固定资产清理科目的期末借方余额填列;如固定资产清理科目期末为贷方余额,以号填列。

18生产性生物资产项目,反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据生产性生物资产科目的期末余额减去生产性生物资产累计折旧科目的期末余额后的金额填列。

19无形资产项目,反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据无形资产科目的期末余额减去累计摊销科目的期末余额后的金额填列。

20开发支出项目,反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据研发支出科目的期末余额填列。

21长期待摊费用项目,反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据长期待摊费用科目的期末余额分析填列。

22其他非流动资产项目,反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

23短期借款项目,反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据短期借款科目的期末余额填列。

24应付票据项目,反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)尚未到期的票面金额。本项目应根据应付票据科目的期末余额填列。

25应付账款项目,反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据应付账款科目的期末余额填列。如应付账款科目期末为借方余额,应当在预付账款项目列示。

26预收账款项目,反映小企业根据合同规定预收的款项。包括:预收的购货款、工程款等。本项目应根据预收账款科目的期末贷方余额填列;如预收账款科目期末为借方余额,应当在应收账款项目列示。

属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在其他非流动负债项目列示。

27应付职工薪酬项目,反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据应付职工薪酬科目期末余额填列。

28应交税费项目,反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据应交税费科目的期末贷方余额填列;如应交税费科目期末为借方余额,以号填列。

29应付利息项目,反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据应付利息科目的期末余额填列。

30应付利润项目,反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据应付利润科目的期末余额填列。

31其他应付款项目,反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括:应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据其他应付款科目的期末余额填列。

32其他流动负债项目,反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债(含1年内到期的非流动负债)。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

33长期借款项目,反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据长期借款科目的期末余额分析填列。

34长期应付款项目,反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括:应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据长期应付款科目的期末余额分析填列。

35递延收益项目,反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据递延收益科目的期末余额分析填列。

36其他非流动负债项目,反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

37实收资本(或股本)项目,反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据实收资本(或股本)科目的期末余额分析填列。

38资本公积项目,反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据资本公积科目的期末余额填列。

39盈余公积项目,反映反映小企业(公司制)的法定公积金和任意公积金,小企业(外商投资)的储备基金和企业发展基金。本项目应根据盈余公积科目的期末余额填列。

40未分配利润项目,反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据利润分配科目的期余额填列。未弥补的亏损,在本项目内以号填列。

4.本表中各项目之间的勾稽关系为:

15=1+2+3+4+5+6+7+8+9+14

9≥行10+11+ 12+13

29=16+17+20+21+22+23+24+25+26

+27+28

20=18-19

30=15+29

41=31+32+33+34+35+36+37+38 +39+40

46=42+43+44+45

47=41+46

52=48+49+50+51

53=47+52=30

(三)小企业利润表格式及编制说明

利润表

会小企02

编制单位:                           年 月                           单位:元

项 目

行次

本年累计金额

本月金额

一、营业收入

1

 

 

减:营业成本

2

 

 

营业税金及附加

3

 

 

其中:消费税

4

 

 

营业税

5

 

 

城市维护建设税

6

 

 

资源税

7

 

 

土地增值税

8

 

 

城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税

9

 

 

教育费附加、矿产资源补偿费、排污费

10

 

 

销售费用

11

 

 

其中:商品维修费

12

 

 

广告费和业务宣传费

13

 

 

管理费用

14

 

 

其中:开办费

15

 

 

业务招待费

16

 

 

研究费用

17

 

 

财务费用

18

 

 

其中:利息费用(收入以“-”号填列)

19

 

 

加:投资收益(损失以“-”号填列)

20

 

 

二、营业利润(亏损以“-”号填列)

21

 

 

加:营业外收入

22

 

 

其中:政府补助

23

 

 

减:营业外支出

24

 

 

其中:坏账损失

25

 

 

无法收回的长期债券投资损失

26

 

 

无法收回的长期股权投资损失

27

 

 

自然灾害等不可抗力因素造成的损失

28

 

 

税收滞纳金

29

 

 

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

30

 

 

减:所得税费用

31

 

 

四、净利润(净亏损以“-”号填列)

32

 

 

 

1.本表反映小企业在一定会计期间内利润(亏损)的实现情况。

2.本表本年累计金额栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。

本表本月金额栏反映各项目的本月实际发生额;在编报年度财务报表时,应将本月金额栏改为上年金额栏,填列上年全年实际发生额。

3.本表各项目的内容及其填列方法:

1营业收入项目,反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据主营业务收入科目和其他业务收入科目的发生额合计填列。

2营业成本项目,反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据主营业务成本科目和其他业务成本科目的发生额合计填列。

3营业税金及附加项目,反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。本项目应根据营业税金及附加科目的发生额填列。

4销售费用项目,反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据销售费用科目的发生额填列。

5管理费用项目,反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。本项目应根据管理费用科目的发生额填列。

6财务费用项目,反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本项目应根据财务费用科目的发生额填列。

7投资收益项目,反映小企业股权投资取得的现金股利(或利润)、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额。本项目应根据投资收益科目的发生额填列;如为投资损失,以号填列。

8营业利润项目,反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润。本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用,加上投资收益后的金额填列。如为亏损,以号填列。

9营业外收入项目,反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。本项目应根据营业外收入科目的发生额填列。

10营业外支出项目,反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。本项目应根据营业外支出科目的发生额填列。

11利润总额项目,反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额,以号填列。

12所得税费用项目,反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据所得税费用科目的发生额填列。

13净利润项目,反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损,以号填列。

4.本表中各项目之间的勾稽关系为:

21=1-2-3-11-14-18+20

3≥行4+5+6+7+8+9+10

11≥行12+13

14≥行15+16+17

18≥行19

30=21+22-24

22≥行23

24≥行25+26+27+28+29

32=30-31

(四)小企业现金流量表格式及编制说明

现金流量表

会小企03

编制单位:                           年 月                                   单位:元

项 目

行次

本年累计金额

本月金额

一、经营活动产生的现金流量:

 

 

 

销售产成品、商品、提供劳务收到的现金

1

 

 

收到其他与经营活动有关的现金

2

 

 

购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

3

 

 

支付的职工薪酬

4

 

 

支付的税费

5

 

 

支付其他与经营活动有关的现金

6

 

 

经营活动产生的现金流量净额

7

 

 

二、投资活动产生的现金流量:

 

 

 

收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金

8

 

 

取得投资收益收到的现金

9

 

 

处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额

10

 

 

短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金

11

 

 

购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金

12

 

 

投资活动产生的现金流量净额

13

 

 

三、筹资活动产生的现金流量:

 

 

 

取得借款收到的现金

14

 

 

吸收投资者投资收到的现金

15

 

 

偿还借款本金支付的现金

16

 

 

偿还借款利息支付的现金

17

 

 

分配利润支付的现金

18

 

 

筹资活动产生的现金流量净额

19

 

 

四、现金净增加额

20

 

 

加:期初现金余额

21

 

 

五、期末现金余额

22

 

 

 

1.本表反映小企业一定会计期间内有关现金流入和流出的信息。

2.本表本年累计金额栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。

本表本月金额栏反映各项目的本月实际发生额;在编报年度财务报表时,应将本月金额栏改为上年金额栏,填列上年全年实际发生额。

3.本表各项目的内容及填列方法如下:

1)经营活动产生的现金流量

销售产成品、商品、提供劳务收到的现金项目,反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据库存现金银行存款主营业务收入等科目的本期发生额分析填列。

收到其他与经营活动有关的现金项目,反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据库存现金银行存款等科目的本期发生额分析填列。

购买原材料、商品、接受劳务支付的现金项目,反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据库存现金银行存款其他货币资金原材料库存商品等科目的本期发生额分析填列。

支付的职工薪酬项目,反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据库存现金银行存款应付职工薪酬科目的本期发生额填列。

支付的税费项目,反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据库存现金银行存款应交税费等科目的本期发生额填列。

支付其他与经营活动有关的现金项目,反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据库存现金银行存款等科目的本期发生额分析填列。

2)投资活动产生的现金流量

收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金项目,反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债券投资本金而收到的现金,不包括长期债券投资收回的利息。本项目可以根据库存现金银行存款短期投资长期股权投资长期债券投资等科目的本期发生额分析填列。

取得投资收益收到的现金项目,反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据库存现金银行存款投资收益等科目的本期发生额分析填列。

处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额项目,反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据库存现金银行存款固定资产清理无形资产生产性生物资产等科目的本期发生额分析填列。

短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金项目,反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括:企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本项目可以根据库存现金银行存款短期投资长期债券投资长期股权投资等科目的本期发生额分析填列。

购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金项目,反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括:购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出,不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分,在偿还借款利息支付的现金项目反映;支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬,在支付的职工薪项目反映。本项目可以根据库存现金银行存款固定资产在建工程无形资产研发支出生产性生物资产应付职工薪酬等科目的本期发生额分析填列。

3)筹资活动产生的现金流量

取得借款收到的现金项目,反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据库存现金银行存款短期借款长期借款等科目的本期发生额分析填列。

吸收投资者投资收到的现金项目,反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据库存现金银行存款实收资本资本公积等科目的本期发生额分析填列。

偿还借款本金支付的现金项目,反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据库存现金银行存款短期借款长期借款等科目的本期发生额分析填列。

偿还借款利息支付的现金项目,反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据库存现金银行存款应付利息等科目的本期发生额分析填列。

分配利润支付的现金项目,反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据库存现金银行存款应付利润等科目的本期发生额分析填列。

4.本表中各项目之间的勾稽关系为:

7=1+2-3-4-5-6

13=8+9+10-11-12

19=14+15-16-17-18

20=7+13+19

22=20+21

(五)附注

附注是财务报表的重要组成部分。小企业应当按照小企业会计准则规定披露附注信息,主要包括下列内容:

1.遵循小企业会计准则的声明

小企业应当声明编制的财务报表符合小企业会计准则的要求,真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

2.短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。

1)短期投资的披露格式如下:

项 目

期末账面余额

期末市价

期末账面余额与市价的差额

1.股票

 

 

 

2.债券

 

 

 

3. 基金

 

 

 

4.其他

 

 

 

合 计

 

 

 

 

2)应收账款按账龄结构披露的格式如下:

账龄结构

期末账面余额

年初账面余额

1年以内(含1年)

 

 

1年至2年(含2年)

 

 

2年至3年(含3年)

 

 

3年以上

 

 

合 计

 

 

 

 

3)存货的披露格式如下:

存货种类

期末账面余额

期末市价

期末账面余额与市价的差额

1.原材料

 

 

 

2.在产品

 

 

 

3.库存商品

 

 

 

4.周转材料

 

 

 

5.消耗性生物资产

 

 

 

……

 

 

 

合 计

 

 

 

 

4)固定资产的披露格式如下:

项 目

原 价

累计折旧

期末账面价值

1.房屋、建筑物

 

 

 

2.机器

 

 

 

3.机械

 

 

 

4.运输工具

 

 

 

5.设备

 

 

 

6.器具

 

 

 

7.工具

 

 

 

……

 

 

 

合 计

 

 

 

 

3.应付职工薪酬、应交税费项目的说明。

1)应付职工薪酬的披露格式如下:

应付职工薪酬明细表

会小企01表附表1

编制单位: 年 月 单位:元

项 目

期末账面余额

年初账面余额

1.职工工资

 

 

2.奖金、津贴和补贴

 

 

3.职工福利费

 

 

4.社会保险费

 

 

5.住房公积金

 

 

6.工会经费

 

 

7.职工教育经费

 

 

8.非货币性福利

 

 

9.辞退福利

 

 

10.其他

 

 

合 计

 

 

 

2)应交税费的披露格式如下:

应交税费明细表

会小企01表附表2

编制单位:                       年 月                 单位:元

项 目

期末账面余额

年初账面余额

1.增值税

 

 

2.消费税

 

 

3.营业税

 

 

4.城市维护建设税

 

 

5.企业所得税

 

 

6.资源税

 

 

7.土地增值税

 

 

8.城镇土地使用税

 

 

9.房产税

 

 

10.车船税

 

 

11.教育费附加

 

 

12.矿产资源补偿费

 

 

13.排污费

 

 

14.代扣代缴的个人所得税

 

 

……

 

 

合 计

 

 

 

4.利润分配的说明。

利润分配表

会小企01表附表3

编制单位:                        年度                  单位:元

项 目

行次

本年金额

上年金额

一、净利润

1

 

 

加:年初未分配利润

2

 

 

其他转入

3

 

 

二、可供分配的利润

4

 

 

减:提取法定盈余公积

5

 

 

提取任意盈余公积

6

 

 

提取职工奖励及福利基金*

7

 

 

提取储备基金*

8

 

 

提取企业发展基金*

9

 

 

利润归还投资**

10

 

 

三、可供投资者分配的利润

11

 

 

减:应付利润

12

 

 

四、未分配利润

13

 

 

 

* 提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金这3个项目仅适用于小企业(外商投资)按照相关法律规定提取的3项基金。

**利润归还投资这个项目仅适用于小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。

5.用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因;未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。

6.发生严重亏损的,应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。

7.对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。

参见《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。

8.其他需要说明的事项。

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